小企业会计准则的财务报表如何进行汇算清缴的企业所得税的账务处理?
随着财务报表的逐渐发布,小企业需要开始进行2019年度的企业所得税汇算清缴工作。但是,小企业的会计制度和财务报表处理规范与大企业有所不同,因此需要根据小企业会计准则进行财务报表的处理。本文将帮助读者了解小企业如何进行企业所得税汇算清缴的账务处理。
一、小企业会计准则下的企业所得税汇算清缴
小企业的所得税汇算清缴与大企业有所不同,主要表现在以下两个方面:
1. 纳税申报
小企业需要在每年的3月31日前,根据上一年度的财务报表计算出本年度的企业所得税应纳税所得额。然后,根据企业所得税税率表,计算出应纳税额。最后,在4月30日前,将应纳税额缴入当地税务局。
2. 财务报表处理
小企业的财务报表需要使用民间定额依据进行填列。与大企业不同的是,小企业的资产负债表只需要填写流动资产、固定资产和无形资产三方面的内容。
二、小企业会计准则下的企业所得税汇算清缴账务处理
小企业需要根据所得税汇算清缴的要求,对2019年度的财务报表进行处理。具体的账务处理如下:
1. 借:所得税费用
小企业需要将本年度的企业所得税费用计入财务报表。根据公式:企业所得税费用=应纳税所得额×税率-速算扣除数,计算出企业所得税费用,然后将其计入财务报表。
2. 贷:应交税费-应交所得税
企业所得税费用计入财务报表后,需要将其计入应交税费中。根据公式:应交税费-应交所得税=企业所得税费用,将企业所得税费用计入应交税费中。
3. 贷:所得税费用
企业所得税费用计入财务报表后,需要将其计入所得税费用中。根据公式:所得税费用=应交税费-应交所得税+企业所得税费用,将所得税费用计入其中。
4. 借:利润分配-未分配利润
所得税费用计入财务报表后,需要将其计入利润分配中。根据公式:利润分配-未分配利润=所得税费用,将所得税费用计入其中。
5. 贷:以前年度损益调整
所得税费用计入财务报表后,需要将其以前年度损益调整中。根据公式:以前年度损益调整=所得税费用-所得税费用×(1-所得税税率),将所得税费用计入以前年度损益调整中。
三、小企业会计准则下的企业所得税汇算清缴所得税账务处理
小企业的所得税汇算清缴需要根据所得税税率进行账务处理。根据小企业会计准则,企业所得税税率为25%。因此,小企业需要将本年度的企业所得税费用计入财务报表中。
1. 借:所得税费用
小企业需要将本年度的企业所得税费用计入财务报表中。根据公式:所得税费用=应纳税所得额×税率-速算扣除数,将本年度的企业所得税费用计入财务报表中。
2. 贷:应交税费-应交所得税
企业所得税费用计入财务报表后,需要将其计入应交税费中。根据公式:应交税费-应交所得税=所得税费用,将所得税费用计入应交税费中。
3. 贷:所得税费用
所得税费用计入财务报表后,需要将其计入所得税费用中。根据公式:所得税费用=应纳税所得额×税率-速算扣除数,将所得税费用计入所得税费用中。
小企业的所得税汇算清缴
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