中华人民共和国企业所得税法实施条例

为了更好地落实《中华人民共和国企业所得税法》，加强企业所得税的征收管理，促进企业依法纳税，现对《中华人民共和国企业所得税法》所附《中华人民共和国企业所得税法实施条例》进行修订，并予以公布，请遵照执行。

一、企业所得税的计税依据

企业所得税的计税依据，依照企业所得税法第五条的规定确定。企业应纳税所得额，包括企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。企业每一纳税年度的收入总额，是指企业每一纳税年度的全部收入总额，包括销售货物收入、提供劳务收入、利息收入、股息、红利等权益性投资收益、固定资产和无形资产租赁收入、转让财产收入、偶然性所得和赠与所得等。

二、企业所得税的税率和税基

企业所得税税率为百分之二十。企业所得税法第五条所称所得税税率为百分之五十的，执行《中华人民共和国企业所得税法》后，该条规定的所得税税率降为百分之二十五。

企业所得税税基，包括企业的成本、费用、税金及其他损失。企业每一纳税年度发生的成本、费用，按照发生额依照税法规定扣除。企业每一纳税年度发生的税金，包括企业每一纳税年度支付的工资、薪金，以及符合国家规定的社会保险费、住房公积金和社会保险费等。

三、企业所得税的税收优惠

企业从事花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植，以及海水养殖、内陆养殖的企业，可以享受企业所得税法规定的税收优惠。企业依照国务院财政、税务主管部门有关规定提取或者核定的职工福利费，可以享受企业所得税法规定的税收优惠。企业依照国务院财政、税务主管部门有关规定提取或者核定的准备金，可以享受企业所得税法规定的税收优惠。企业依照国务院财政、税务主管部门有关规定从关联方取得的经营收入，可以享受企业所得税法规定的税收优惠。

四、企业所得税的税收征收管理

企业所得税的税收征收管理，依照企业所得税法及其其实施条例的规定办理。企业应纳税所得额的计算，参照企业所得税法第五条所附的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十六条至第三十二条规定执行。企业所得税的税收征收管理，依照国家税务总局的规定办理。

五、企业所得税的施行时间和范围

本细则自发布之日起施行。本细则所称企业，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》规定，在中国境内成立或者实际控制的法人企业。本细则所称年度，是指企业每一纳税年度。本细则所称税款，是指企业每一纳税年度应缴纳的企业所得税。本细则所称非居民企业，是指依照《中华人民共和国企业所得税法》的规定，在中国境内成立或者实际控制的非居民企业。