土地出让金计算方法及注意事项

土地出让金是指国家用土地出让金的形式，将土地使用权转让给企业时，向企业征收的一定比例的费用。土地出让金的计算方法及注意事项如下：

一、计算方法

土地出让金的计算公式为：土地出让金=土地出让金额×土地出让税率。其中，土地出让金额是指土地使用权出让的全部收入，扣除土地使用权的取得成本后所得金额。土地出让税率是指国家规定的土地出让税率，一般为土地出让金额的1%～3%。

二、注意事项

1. 土地出让金额的确定

土地出让金额是指土地使用权出让的全部收入，包括土地出让价款、城市建设配套费、土地开发整理费等。其中，土地出让价款是最重要的部分，它是土地使用权出让的全部收入。对于城市土地使用权而言，土地出让价款一般占土地出让金额的70%～80%。

2. 土地出让税率的确定

土地出让税率是指国家规定的土地出让税率，一般为土地出让金额的1%～3%。土地出让税率可以按照土地使用权出让的年限来确定，也可以按照土地用途、土地质量等因素来确定。

3. 土地出让方式的影响

土地出让方式对土地出让金的影响主要体现在土地使用权出让价款的比例上。如果土地使用权出让采用协议出让方式，土地出让价款的比例可以低于土地出让税率，一般为30%～50%。

4. 土地出让的会计处理

土地使用权出让的会计处理与土地使用权转让的会计处理相同。企业应通过“无形资产”科目核算土地使用权，在“无形资产”科目中增加“土地使用权出让金额”科目，土地使用权出让金额与土地出让税率之间的差额计入“土地使用权增值”科目。企业应按照差额确认收入，并计缴土地出让所得税。具体会计分录为：

• 借：无形资产——土地使用权 土地使用权出让金额

• 贷：无形资产——土地使用权 土地出让所得税

• 借：无形资产——土地使用权 土地使用权增值

• 贷：无形资产——土地使用权 （土地出让所得税-土地出让所得税×土地出让金额）

5. 土地出让的注意事项

• 土地出让合同中应明确土地使用权出让期限、土地用途、容积率等要求。
• 土地使用权出让的会计处理应根据当地政府规定进行，一般土地出让金额的3%～5%应缴税。
• 土地使用权出让合同签订后，土地使用权出让方和受让方应及时办理土地使用权出让手续，领取土地使用权证书，并按合同约定支付土地出让价款。

总之，土地出让金是指国家将土地使用权转让给企业时，向企业征收的一定比例的费用。在计算土地出让金时，需要注意土地出让金额、土地出让税率以及土地使用权出让方式等因素。同时，企业也应严格遵守土地使用权出让合同，按时足额缴纳土地出让所得税。