什么是进项发票？如何处理进项税额转出？

进项发票是指企业从供应商处购买商品或接受劳务，向供应商签发的发票。进项发票是企业抵扣税款的重要依据。然而，由于种种原因，有时企业可能无法正确处理进项税额的转出。本文将为您解答什么是进项发票以及如何处理进项税额转出。

一、进项发票的基本概念

进项发票，是指企业从供应商处购买商品或接受劳务，向供应商签发的发票。进项发票一般包括以下内容：

• 购买商品或接受劳务的名称、规格、数量、金额
• 购买商品或接受劳务的日期、地点、销售方名称、销售方账号

。

二、进项税额的基本概念

进项税额，是指企业从供应商处购买商品或接受劳务，根据国家有关法律法规规定，应纳税所得额中可抵扣的增值税、消费税等税款。进项税额的计算公式为：

• 应纳税所得额 = 营业收入 - 减：营业成本 - 减：营业税金及附加
• 应纳税所得额 = 营业收入 - 减：营业收入 ÷ 当期平均营业收入 × 各类费用（如：工资、折旧、摊销等）

• 当期平均营业收入 = (上一期营业收入 + 本期营业收入) ÷ 2
• 各类费用 = 工资：应纳税所得额 ÷ 当期平均工资；折旧：应纳税所得额 ÷ 当期平均折旧；摊销：应纳税所得额 ÷ 当期平均摊销

三、如何处理进项税额转出？

1.查看进项发票的联次：

• 进项发票联：销售方给购买方的发票，应当保留备查。
• 发票联：购买方给销售方的发票，应当保留备查。

2.核对发票内容：核对发票中的商品或劳务名称、规格、数量、金额等是否与收到的一致，若不一致，则需联系销售方确认。
3.确认税款：核对发票中的税款金额是否正确，若不一致，则需联系销售方确认。
4.计提税款：根据确认的税款金额，计提当期应交的增值税或消费税等税款。
5.核对抵扣税款：核对当期应交的税款是否正确，如有差异，需确认是否存在进项税额转出。
6.提交申请：如需要申请进项税额转出，需提交相关部门的申请，如：税务机关、海关等。